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• 单选题

1.房地产企业（机构所在地坐落在市区），同时开发了甲项目（简易计税，已经交房，项目坐落在市区）、乙项目（一般计税，2021年10月份交房，项目坐落在市区）、丙项目（一般计税，尚未交房，项目坐落在县城）。2021年9月征期完成增值税纳税申报后申请增量留抵税额退税并在当月取得退税1200万元，2021年10月征期申报缴纳增值税500万元，其中甲项目实现增值税100万元，乙项目实现增值税150万元，丙项目实现增值税250万元，那么房地产企业10月份需要缴纳城建税（   ）万元。

A.0            B.19.5  

C.30           D.12.5

2.某市工业制造A企业2021年度向位于香港的参股公司（持股A企业30%）分红，则扣缴预提所得税时的适用税率为（    ）

A.5%      B.7%      C.10%      D.20%

3.下列关于《重大税务案件审理办法》相关规定说法正确的是（  ）

A.重大税务案件审理委员会办公室设在税政部门，办公室主任由税政部门负责人兼任。

B.重大税务案件应当自批准受理之日起30日内作出审理决定，不能在规定期限内作出审理决定的，经审理委员会主任或其授权的副主任批准，可以适当延长，但延长期限最多不超过30日。

C.审理委员会办公室将案卷资料退回稽查局要求补充调查，稽查局补充调查不应超过30日，有特殊情况的，经稽查局局长批准可以适当延长，但延长期限最多不超过30日。

D.稽查局应当按照重大税务案件审理意见书制作税务处理处罚决定等相关文书，加盖所属税务局印章后送达执行。

4.下列关于服务贸易等项目对外支付需要办理税务备案说法正确的是（  ）

A.同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续。

B.外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资。

C.财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务。

D.境内机构和个人向境外单笔支付超过5万美元的股权转让所得外汇资金。

5.下列关于契税说法正确的是（   ）

A.因改变土地性质、容积率等土地使用条件需补缴土地出让价款，应当缴纳契税的，纳税义务发生时间为改变土地使用条件当日。如果需要办理土地、房屋权属登记，纳税人应在办理不动产权属登记之前申报缴纳契税；按规定不再需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。

B.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质改为出让的，转让方以补缴的土地出让价款作为计税依据缴纳契税，承受方以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。

C.有限责任公司变更为股份有限公司，原企业投资主体存续且变更后公司承继原企业权利、义务的，对变更后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

D.对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。

6.下面关于《税务稽查案件办理程序规定》说法正确的是（   ）

A.调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经县以上税务局稽查局局长批准，并在3个月内完整退还。

B.询问应当由两名以上检查人员实施，并且应当向被询问人送达询问通知书。

C.当事人、证人变更书面陈述或者证言的，检查人员应当将变更前的笔录予以退回。

D.检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象。

7. 单边预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起（    ）的关联交易。

A.1至3个年度  B.1至5个年度  C.3至5个年度  D.5至10个年度

8.符合下列条件之一（  ）的纳税人，可向主管税务机关申请纳税信用修复。

A.因确定为重大税收违法失信主体，纳税信用直接判为D级的纳税人，失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

B.由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为D级的纳税人，申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

C. 因上一年度纳税信用直接判为D级，本年度纳税信用保留为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

D. 因其他失信行为纳税信用直接判为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任，申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

9.下列构成重大税收违法失信主体的情形是（   ）

A.扣缴义务人应扣未扣个人所得税100万元以上

B.虚开增值税专用发票10万元

C.虚开增值税普通发票300万元

D.房产测绘公司出具虚假测绘报告造成房地产企业未缴或者少缴税款10万元以上的

10.失信主体信息自公布之日起满（   ）的，税务机关在5日内停止信息公布。

A.6个月    B.1年   C. 2年   D.3年

二、多选题

1.房地产企业下列（    ）行为获取的收入不征收增值税。

A.银行大额存单利息      B.纳税大户政府奖励

C.业主延期付款利息      D.为员工提供的食堂午餐服务收入

2.纳税人下列收入应当计入“其他收益”科目核算的是（    ）

A.增值税增量留抵退税                 B.个人所得税扣缴手续费    C.土地出让金返还

D.风力发电企业增值税即征即退50%      E.财政贴息

3.下列关于建筑工程质量保证金说法正确的是（     ）

A.建筑企业工程质量保证金属于合同资产。

B.建设工程质量缺陷责任期一般为半年，最长不超过1年。

C.建设工程质量保证金预留比例不得高于工程价款结算总额的5%。

D.房地产企业建筑工程质量保证金如果未取得发票则不得作为土地增值税扣除项目。

E.施工企业建筑工程质量保证金发票开具时限可以在实际收到保证金款项时。

4.下列关于纳税人取得的增值税发票说法正确的是（      ）

A.取得的增值税发票，受票方如果是个体工商户不需要注明纳税人识别号，个人独资企业则需要注明。

B.取得的增值税发票，受票方如果是事业单位和社会团体，都不需要注明纳税人识别号。

C.房地产企业取得的建筑服务增值税发票，开具时限是2016年5月1日至2016年11月10日期间，虽然未注明项目所在县市区和项目名称，但是可以作为土地增值税扣除项目。

D.房地产企业取得的建筑服务增值税发票，开具时限是2016年11月10日之后，未注明项目所在县市区和项目名称，不可以作为土地增值税扣除项目。

E.房地产企业挂靠施工单位施工自己房地产开发项目，营改增前应当取得项目所在地建筑业发票，营改增后应当取得施工单位机构所在地建筑服务增值税发票。

5.房地产企业在开发项目所在地（坐落于市区）临时建造的售楼部房产税说法正确的是（   ）

A.售楼部虽然构成房产形态，但是属于临时建筑，所以不需要缴纳房产税。

B.售楼部建造支出在“开发间接费”科目核算，未在“固定资产”科目核算，不需要缴纳房产税。

C.售楼部应当自建成交付使用次月起计算缴纳房产税。

D.售楼部应当自房地产企业取得预售许可证次月起计算缴纳房产税。

E.售楼部硬装成本应当作为房产税计税依据，软装成本不作为房产税计税依据。

F.售楼部的硬装和软装成本都应当作为房产税计税依据。

G.售楼部室外园林绿化成本不应当作为房产税计税依据。

H.售楼部房产税计税依据不包含售楼部所占土地成本。

I.售楼部拆除当月应当申报缴纳房产税，拆除次月不再申报缴纳房产税。

6.下列因为向银行贷款而发生的支出，如果贷款资金全部用于一般计税方法应税项目，则其进项税额可以抵扣的是（   ）

A.股权质押登记费 B.融资担保费用 C.银行贷款顾问费 D.会计师事务所审计费

7.下列关于房地产企业以商铺向金融租赁公司进行售后回租财税处理说法正确的是（  ）

A.房地产企业按照实质重于形式原则进行财务核算，商铺仍然以开发产品的存货反映于资产负债表。

B.房地产企业应将收到的金融租赁公司购房款不确认为销售收入，而确认为长期借款。

C.企业所得税和会计处理都按照实质重于形式处理。

D.房地产企业出售商铺行为不征收增值税。

E.金融租赁公司购置商铺和房地产企业回购商铺均应当缴纳契税。

F.融资性售后回租合同按照借款合同申报缴纳印花税。

8.纳税人办理2021年度综合所得个人所得税汇算清缴时间是（    ）

A.2022年1月1日至5月31日    B. 2022年1月1日至6月30日

C.2022年3月1日至5月31日    D. 2022年3月1日至6月30日

E.在中国境内无住所的纳税人在2022年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

F.取得综合所得的纳税人在2021年注销户籍，应当在注销户籍前，办理当年综合所得的汇算清缴。

9.下列关于行政处罚说法正确的是（   ）

A. 纳税人同一违法行为违反多个法律规范应给予罚款处罚的，可以按照每个法规规范分别做出罚款。

B. 纳税人初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予税务行政处罚。“首违不罚”必须同时满足下列三个条件：一是纳税人、扣缴义务人首次发生清单中所列10种事项，二是危害后果轻微，三是在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正。

C.税收违法当事人要求听证的，应当在税务机关送达税务行政处罚事项告知书后三日内提出。

D.税务机关应当在举行税务行政处罚听证的七日前，通知纳税人及有关人员听证的时间、地点。

E.税收违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。

F.纳税人罚款不可以申请缓缴；纳税人对行政处罚决定不服，申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，加处罚款的数额在行政复议或者行政诉讼期间仍然计算。

G.纳税人到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款，加收罚款可以超出罚款数额。

10.下列关于《工程建设领域农民工工资专用账户管理暂行办法》规定说法不正确的是（  ）

A.农民工工资专用账户是指施工总承包单位在工程建设项目所在地银行业金融机构开立的，专项用于支付农民工工资的专用存款账户。

B.专用账户按工程建设项目开立。总包单位应当在工程施工合同签订之日起30日内开立专用账户，并与建设单位、开户银行签订资金管理三方协议。专用账户名称为总包单位名称加工程建设项目名称后加“农民工工资专用账户”。总包单位有2个及以上工程建设项目的，可开立新的专用账户，也可在符合项目所在地监管要求的情况下，在已有专用账户下按项目分别管理。

C.建设单位应当按工程施工合同约定的数额或者比例等，按时将人工费用拨付到总包单位专用账户。人工费用拨付周期不得超过3个月。

D.工程建设项目开工后，工程施工合同约定的人工费用的数额、占工程款的比例等需要修改的，总包单位可与建设单位签订补充协议并将相关修改情况通知开户银行。

E.总包单位应当将专用账户有关资料、用工管理台账等妥善保存，至少保存至工程完工后3年。

11. 制定机关应当及时对税务规范性文件进行清理，有下列情形之一的（  ），宣布废止：

A.调整对象灭失                  B.违反上位法规定的

C.已被新的规定替代的            D.与本机关税务规范性文件相矛盾的

12.下列建筑企业2021年需要在项目所在地预缴增值税的是（   ）

A.一般纳税人同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务

B.一般纳税人跨地市施工，月销售额未超过15万元。

C.小规模纳税人同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务。

D.小规模纳税人跨地市施工，项目所在地月销售额未超过15万元。

E.小规模纳税人跨地市施工，项目所在地月销售额超过15万元。

13.2022年1月1日起，持有（   ）投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账方式计征个人所得税。

A.债权    B.股权   C.合伙企业财产份额    D.股票

14.下列关于从2022年3月1日开始施行的最新资源综合利用增值税政策说法正确的是（  ）

A.从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。

B.从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以适用一般计税方法计算缴纳增值税。

C.增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品,满足规定条件可享受增值税即征即退政策。

D.纳税信用等级为C级或者D级的增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品不得享受增值税即征即退政策。

15.2017年7月1日之后，一般纳税人提供下列（  ）建筑工程服务必须适用简易计税方法计算缴纳增值税。

A.一般纳税人以清包工方式提供建筑服务。

B.一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务。

C.一般纳税人为房屋建筑的地基与基础工程提供建筑服务时，甲供钢材和混凝土。

D.一般纳税人为主体结构工程提供建筑服务时，甲供砌体材料和预制构件。

三、判断题

1.房地产企业在红线外临时租用村民部分农田作为施工道路使用两年，两年期满交付农民复垦后可以全额向税务机关申请退还已经缴纳的耕地占用税。（    ）

2.房地产企业为了降低土地增值税税负，成立商贸公司（增值税一般纳税人），由商贸公司向商砼生产企业（增值税一般纳税人）购置商砼，商砼生产企业选择按照简易计税向商贸公司开具3%征收率的增值税专用发票，商贸公司加价20%之后与房地产企业签订商砼购销合同，并约定向房地产企业开具3%的增值税专用发票。（    ）

3.增值税小规模纳税人可以在2020年至2022年12月31日，享受免征残疾人就业保障金优惠;无论是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人，只要按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)，那么就可以免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金（   ）

4.除了另有规定外，享受增值税即征即退优惠政策企业可以按照适用税率开具增值税专用发票，享受增值税免税政策企业只能开具税率栏为“免税”字样的增值税普通发票。（  ）

5.工业企业享受政策性搬迁企业所得税优惠，从A市某区迁往B县，则企业政策性搬迁损益清算由A市某区税务局负责企业搬迁清算，政府收回厂区土地使用权补偿免征增值税优惠需要办理备案手续方可享受。（    ）

6.房地产企业销售棚户区回迁改造住房、限价商品房和经济适用住房需要预缴土地增值税。（  ）

7.城市基础设施配套费属于行政事业性收费，应当作为契税计税依据。（   ）

8.房地产企业适用增值税一般计税方法的开发项目土地增值税清算应税收入=含税销售收入÷（1+税率）。  （    ）

9.从事建筑安装工程服务的包工头应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按照规定申请办理临时税务登记。   （    ）

10. 破产企业因履行合同、处置财产或继续营业等原因在破产程序中确需使用发票的，管理人可以以自身名义到税务部门申领、开具发票，但是如果破产企业存在欠税情形，税务部门应督促管理人积极协助纳税人筹措资金补缴欠税，否则可以拒绝其发票领购。 （   ）                    

四、案例分析题

（一）总分公司开发模式分析题

1.房地产公司在异地取得土地后，税务机关要求开发商在当地设立分公司，分公司扣除土地成本的入账凭证要哪些，总分公司对此如何进行往来处理？

2.房地产总公司将竞得的开发土地交付异地设立的分公司开发，是否需要征收增值税、土地增值税和企业所得税?原因和依据是？

3.房地产分公司未来交房计算销项税额时，分公司是否可以凭借母公司的土地出让金缴纳凭证适用增值税扣额法？

（二）房地产母子公司开发模式分析

1.土地变更模式

问：房地产企业母公司异地竞得开发项目宗地，应当地财税部门要求，成立了全资子公司，以全资子公司名义开发。母公司、全资子公司与政府签订补充合同，协议总价款不变，土地用途和规划条件不变，将土地变更至全资子公司名义，是否需要对母公司征收增值税、土地增值税和企业所得税？子公司是否需要缴纳契税？

2.划转模式

问：母公司竞得土地之后未经开发直接将土地划转到全资子公司，实践中是否具有操作可行性？

五、高新技术企业认定与研发费用加计扣除计算题

晨宏精密制造有限公司2021年度进行了四项研发活动，研发工作情况具体如下：

研发费用加计扣除优惠明细表

1.请填写上述表格“行间关系列”中的第1、8、13、18、20、24和25行与各行之间的钩稽关系。

2.企业内部研发分为哪两个阶段？内部研发各阶段研究开发费用如果进行财务处理？企业利润表中的研发费用是否是“管理费用—研发费用”和“研发支出—资本化支出”科目的发生额合计数？

3.内部研究形成的无形资产如何摊销，摊销如何进行财务核算？

4.企业2021年度自行研发支出300万元，其中研发人员人工费用80万元；直接投入费用100万元；按照研发工时分配的设备折旧费用10万元、厂房折旧费用20万元；2020年度购置专门用于研发的无形资产软件分两年加速摊销，本年摊销8万元；新产品设计费等42万元，其他相关费用40万元。

（1）企业研发人工费用共计支付给临聘和兼职人员工资30万元，其中上述临聘和兼职人员2021年度在企业工作时长超过183天的，工资为20万元；2021年在企业工作时长未超过183天的，工资为10万元。企业研发费用加计扣除和高新技术企业认定环节研发费用人工费归集口径有何区别？

（2）上述直接投入费用中，企业利用自己生产的产品用于研发，账面计税基础为5万元，市场价值8万元。企业是否需要视同销售计算缴纳增值税和企业所得税，直接投入的研发费用是否需要进行纳税调增？如何进行财务处理？

（3）按照研发工时分配的厂房折旧费用20万元，研发费用加计扣除和高新技术企业认定时的研发费用有何区别？

（4）购置的软件进行加速摊销，研发费用加计扣除是按照加速摊销金额进行加计，还是按照正常摊销金额进行加计？

（5）根据前述（1）至（4）项内容，企业可以税前扣除的其他相关费用限额是多少？2021年度实际可以加计扣除的其他相关费用金额是多少？

（6）假设企业主管财政局为了鼓励企业进行自主研发，2021年度拨付财政补贴20万元专项用于企业自主研发。如果企业按照净额法冲减了“研发支出—资本化支出”20万元且未作为应税收入，那么企业2021年计算研发费用加计扣除时对于上述20万元补贴如何处理？如果企业按照全额法计入“营业外收入—政府补助”且作为应税收入，那么企业2021年计算研发费用加计扣除时对于上述20万元补贴如何处理？从降低企业税负角度，企业选择哪一种处理方式更好？

（7）企业自主研发过程中产生下脚料，2021年度取得不含税处置收入2万元，对此研发费用如何处理？

（8）形成无形资产的，企业是按照研发费用全额直接加计扣除还是按照无形资产摊销金额加计扣除？

（9）研发失败，是否允许加计扣除？

5.企业2021委托境内研究院进行研发，取得增值税普通发票100万元，当年形成研发成果，当年摊销8万元；委托境内个人研发，取得代开增值税普通发票30万元，进入开发阶段。委托境外机构研发，通过银行汇款支付并取得收据120万元，尚在研究阶段。委托境外个人研发，通过银行汇款支付取得收据10万元，进入开发阶段。

（1）委托研发支出是否可以按照支付全额作为委托研发费用发生额？

（2）委托境内个人研发和委托境外个人研发，研发费用加计扣除待遇有何不同？

（3）委托境外机构研发和委托境内机构研发，研发费用加计扣除待遇有何不同？

（4）无论是委托境内研发还是委托境外研发，只要委托方和受托方构成关联企业，研发费用加计扣除采用了哪些反避税措施？

6.假设企业2021年度自主研发处于开发阶段，企业获得的财政补贴收入冲减研发费用并且作为不征税收入处理，以前年度研发形成的无形资产在2021年摊销金额为25万元，请根据本题所列举内容填列上述《研发费用加计扣除优惠明细表》的“金额列”。

六、综合计算题

某房地产开发有限公司成立于2018年10月。2018年12月，该公司以招拍挂方式取得市区项目开发用地6万平方米，合同约定土地出让金总额7.2亿元，宗地交付时间为2019年1月，整体一次性开发。2019年4月该公司在办理施工许可证之前缴纳城市基础设施配套费1500万元。2019年9月1日取得商品房预售许可证之后才开始对外销售工作，2021年1月10日竣工验收备案，2021年1月18日交房。

开发建造期间，企业发生的特殊事项如下：

1.2019年11月，销售部办公室被盗，丢失笔记本电脑两台，购进不含税价格10000元/台，进项税额1300元/台。2019年10月19日，企业（申请时为A级纳税人，无纳税违法记录）向主管税务机关提出增值税增量留抵税额退税。企业2019年3月底增值税留抵税额为100万元，连续实现各月增值税留抵税额增加，2019年9月底增值税留抵税额为800万元，2019年4月至9月取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重为95%。

2.2020年2月，因为新冠疫情因素，单位购进口罩一批，不含税价格50万元，进项税额6.5万元；将其中20%口罩作为员工自用，80%口罩无偿捐赠给区政府并取得票面金额为45.2万元公益事业捐赠票据。

3.2021年4月至6月，报销应届大学生在财务部和销售部实习期间的因公出差火车票1.09万元，抵扣进项税额0.09万元。

4.下列各个表格中单位若无特殊说明，金额单位为万元，面积单位为平方米，计算结果保留两位小数。

开发产品截至2021年12月份的累计建造和销售情况统计表

历年增值税金及附加计算表

历年应纳税所得额计算表

备注：2018年业务招待费是企业取得营业执照之后发生的业务招待费。

截至2021年12月开发项目成本发生额统计表

请完成以下问题：

1.假设企业2020和2021年度增值税增量留抵税额退税虽然满足条件，但是税务机关因为难以完成税收任务未予以退税，而且企业日常计算申报缴纳增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加正确，请计算填写《历年增值税金及附加计算表》。

2.企业预缴增值税的账务处理？

3.企业增值税增量留抵税额退税的账务处理？

4.假设企业会计正确计算并核算了销项税额抵减额，那么销项税额抵减金额是多少和会计核算如何处理？

5.假设企业计算缴纳土地使用税正确，请计算企业各年度土地使用税应纳税额（年单位税额20元/平方米），其中2021年作为交房年度的土地使用税应纳税额计算填写《2021年度地上住宅和商铺交房面积统计表》。

2021年度地上住宅和商铺交房面积统计表

6.企业计算土地使用税时，为什么地下建筑物未计算缴纳土地使用税？

7.假设契税税率为4%，请计算该公司契税应纳税额。

8.假设土地增值税预征率一律为2%，请计算填写该公司历年土地增值税预缴税额计算表。人防地下室是否预征土地增值税，原因是什么？2021年度作为交房年度，新增实现的售房收入为现房销售收入，不存在预缴增值税，那么此时的土地增值税预缴计税依据口径是什么？

土地增值税预缴税额计算表

9.地下人防在土地增值税清算和企业所得税的税收待遇有何不同？

10.假设企业预计毛利率为15%，请计算填报该公司2019至2021年《历年企业所得税计算表》。假设企业计算所得税时结转主营业务成本金额正确，那么企业结转的主营业务成本金额是多少？土地成本和其他房地产开发成本全部采用建筑面积法分配，公共配套设施不进行二次分配，会所装修成本200万元（不含税）。

11.企业2022年1月开始对该项目进行土地增值税清算，清算基准日为2021年12月31日。住宅全部为非普通住宅，成本分配方法与企业所得税相同，地方教育附加可以作为扣除项目，已缴税金及附加按照清算应税销售收入比例划分（考虑地下人防销售收入不征土地增值税但是征收增值税因素），请计算该公司截至2021年12月底的土地增值税清算结果，填写下表：

土地增值税收入计算表