股票二级市场分红如何纳税

    最近，微雨财务发布了开展代客二级市场股票投资管理消息之后，收到了许多关于上市公司分红纳税的咨询。微雨财务整理了几点，供大家参考。

   （1）持有公司无限售条件流通股A股股份的自然人股东和证券投资基金

    根据《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号）和《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）的有关规定，公司在派发现金红利时暂不扣缴所得税，待实际转让股票时，中国结算上海分公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从其资金账户中扣收并划付中国结算上海分公司，由其向主管税务机关申报缴纳。

    具体实际税负为：持股期限（指从公开发行和转让市场取得，上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间）在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，实际税负为20%；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，实际税负为10%；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

    （2）持有公司股份的合格境外机构投资者（“QFII”）

    公司根据国家税务总局于2009年1月23日颁布的《关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函 [2009]47号）的规定，按照10%的税率统一代扣代缴企业所得税。如相关股东认为其取得的股息、红利收入需要享受税收协定（安排）待遇的，可按照规定在取得股息、红利后自行向主管税务机关提出申请。

    （3）通过沪港通持有公司股份的香港市场投资者（包括企业和个人）

    根据《关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财 税[2014]81号）的有关规定，其股息红利将由本公司通过中登公司上海分公司按股票名义持有人（香港中央结算有限公司）账户以人民币派发，按10%的税率代扣代缴所得税。

    (4)持有公司股份的其他机构投资者和法人股东

    对于持有公司股份的其他机构投资者及法人股东，公司不代扣代缴企业所得税，由纳税人按税法规定自行判断是否应在当地缴纳企业所得税。